Declaración de impuestos en EE. UU.: ayuda para las NRI sobre cómo se gravan los ingresos globales

Es temporada de presentación de impuestos en Estados Unidos. A medida que nos acercamos a la última fecha (17 de abril de 2012) para presentar las declaraciones de impuestos para el año 2011, aquí hay algo de ayuda para los NRI que viven en los EE. UU. sobre cómo se gravan sus ingresos de la India. Impuesto sobre la renta global en EE.UU. Si es residente o ciudadano estadounidense (ya sea NRI, PIO u OCI), debe pagar impuestos en los EE. UU. sobre sus ingresos globales. Antes de continuar, veamos rápidamente la definición de residente estadounidense. Se dice que una persona es residente de los EE.UU. si cumple con cualquiera de estas dos pruebas: 1. La primera prueba es la "prueba de la tarjeta verde". Si en algún momento durante el año calendario usted fue residente permanente legal de los Estados Unidos de acuerdo con las leyes de inmigración, y este estatus no ha sido rescindido o se ha determinado administrativa o judicialmente que ha sido abandonado, se considera que ha cumplido con los requisitos para la tarjeta verde. prueba. 2. La segunda prueba es la "prueba de presencia sustancial". Para cumplir con la prueba de presencia sustancial, debe haber estado físicamente presente en los Estados Unidos al menos 31 días durante el año en curso y 183 días durante el período de 3 años que incluye el año en curso y los dos años inmediatamente anteriores. Para satisfacer el requisito de 183 días, cuente todos los días que estuvo presente en el año actual, y un tercio de los días que estuvo presente en el primer año anterior al año en curso, y una sexta parte de los días que estuvo presente en el segundo año anterior al año en curso. Si es titular de una tarjeta verde (o ciudadano estadounidense), se le considera residente estadounidense a efectos fiscales, independientemente de dónde viva realmente. Estudiaremos los requisitos para presentar declaraciones de impuestos estadounidenses para titulares de tarjetas verdes y ciudadanos estadounidenses que viven en la India en otro artículo. Si no es titular de una tarjeta verde, debe satisfacer la prueba de presencia sustancial. En este artículo veremos los requisitos de presentación de impuestos en los EE. UU. para quienes realmente viven en los EE. UU. ¿Cómo se gravan las distintas rentas? Habiendo visto la definición de residente en los EE. UU., veamos los distintos ingresos en la India y las implicaciones fiscales en sus declaraciones de impuestos en los EE. UU. Mientras explicamos los contornos generales de la ley, le recomendamos encarecidamente que lea las secciones pertinentes de la ley del impuesto sobre la renta de ambos países, la DTAA, y también consulte a un experto para su caso específico. Sueldo Si es residente de los EE. UU. pero ganó una parte de su salario en la India, entonces, según la definición anterior, tendría que pagar impuestos sobre sus ingresos de la India en los EE. UU. ¿El pagador en la India está sujeto a deducir impuestos en la fuente en la India? No precisamente. El artículo 16 de la DTAA establece que los salarios ganados por una persona que reside y trabaja en el país A (el país A en este caso es Estados Unidos), se gravarán "únicamente" en el país de residencia, es decir, Estados Unidos. Entonces, si usted es residente en los EE. UU. y trabaja en los EE. UU., pagará impuestos sobre su salario de India en los EE. UU. Sin embargo, puede suceder que haya ganado un salario en la India antes de convertirse en residente de los EE. UU. y se le hayan deducido impuestos en la fuente sobre esos ingresos en la India. En tales casos, puede reclamar un crédito de los impuestos pagados en la India en los EE. UU. Rajesh Vaidya, un contador público de la India que actualmente es miembro del Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados y trabaja en la firma Raju Maniar CPA con sede en Florida, hace un comentario importante: "Me gustaría resaltar un área gris aquí. En la India, varios Los componentes del paquete salarial se gravan de manera diferente. Por ejemplo, los reembolsos y ciertas asignaciones están libres de impuestos. Sin embargo, en los EE. UU., no existe tal distinción; cualquier pago recibido de su empleador está sujeto a impuestos. Ahora su formulario 16 informa solo los componentes sujetos a impuestos. de su salario. Idealmente, cuando presente su declaración de impuestos sobre la renta en los EE. UU., debe revelar todos los componentes libres de impuestos de su salario indio y pagar impuestos en los EE. UU. sobre esos componentes también ". Cómo informar: Debe incluir sus ingresos salariales de la India en el formulario de declaración de impuestos 1040. En caso de que esté reclamando un crédito fiscal, también debe completar el formulario 1116. Recuerde que EE. UU. sigue el año calendario a efectos fiscales, mientras que India sigue el año calendario. año fiscal. Deberá prorratear sus ingresos según los años correspondientes. Nota: Existe una excepción al artículo 16 que establece que en caso de que el empleo se ejerza en el otro país, es decir, en la India, el impuesto se deducirá en la fuente. Pero esta excepción se aplicaría principalmente a los titulares de tarjetas verdes y a los ciudadanos estadounidenses. Esto lo veremos en el próximo artículo. Ingresos por contratos, freelance Si usted es un consultor que trabaja en los EE. UU. pero recibe ingresos de una empresa india, tendría que pagar impuestos sobre esos ingresos en los EE. UU. Esto es independiente de si recibe los ingresos en una cuenta bancaria en los EE. UU. o en la India. Nuevamente, debemos echar un vistazo a la DTAA para verificar si estos ingresos estarán sujetos a impuestos en la India. El artículo 15 de la DTAA dice que en tales casos, si una persona es residente de un país y obtiene ingresos de una fuente en otro país, entonces esos ingresos se gravarían "sólo" en el país de su residencia. Por lo tanto, si trabaja en los EE. UU. y recibe ingresos de una fuente en la India, deberá pagar impuestos solo en los EE. UU. Tendría que informar a su pagador indio que no deduzca impuestos en la fuente de sus ingresos presentando un Certificado de residencia fiscal, emitido por el IRS de EE. UU. al pagador en la India. En caso de que no presente el certificado y su pagador en la India haya deducido el impuesto en la fuente, puede reclamar un crédito por ese importe en su declaración de impuestos de EE. UU. Cómo declarar: "Debe declarar sus ingresos en el Anexo C del 1040. Puede reclamar todos los gastos en los que haya incurrido, como gastos de oficina, depreciación de la computadora, kilometraje, etc. En caso de que tenga que reclamar crédito fiscal en los EE. UU. para impuestos pagado o deducido en la India, debe informarlo en el formulario 1116", explica Vaidya. Renta Si posee una propiedad en la India y la ha entregado en alquiler, los ingresos del alquiler estarán sujetos a impuestos en los EE. UU. ¿Tendrá que pagar impuestos por esto en India o EE. UU.? ¡Entra DTAA! El artículo 6 de la DTAA establece que los alquileres procedentes de bienes inmuebles "pueden" tributar en el país en el que esté situado el inmueble. Por lo tanto, los NRI que sean residentes de EE. UU. primero tendrían que pagar impuestos sobre los ingresos por alquiler en la India. Si bien aún tendría que declarar esos ingresos al presentar sus declaraciones de impuestos en los EE. UU., obtendría un crédito por los impuestos pagados en la India. El término "tal vez" es importante aquí. A diferencia de los ingresos por salarios y contratos que "sólo" se gravaban en el país de residencia, en el caso del alquiler, ambos países tendrán derecho a gravar los ingresos. Sin embargo, el país en el que está situado el inmueble tiene el primer derecho. Por lo tanto, los impuestos se pagarán primero en la India sobre los ingresos por alquiler según la tabla de impuestos del contribuyente en la India. Luego, el contribuyente debe declarar los ingresos por alquiler en los EE. UU. y calcular el impuesto sobre sus ingresos totales en función de su tabla impositiva en los EE. UU. Puede obtener crédito en Estados Unidos por los impuestos pagados en India. Lo que esto realmente significa es que incluso si su categoría impositiva en la India es baja, pagará impuestos en los EE. UU. sobre sus ingresos por alquiler en la categoría impositiva de los EE. UU. Si posee una propiedad en la India y no paga impuestos en la India sobre los ingresos por alquiler, pero paga impuestos en los EE. UU. sobre esos ingresos, podría meterse en problemas si lo evalúan en la India. Cómo informar: Vaidya explica: "Tendría que completar el Anexo E del 1040 en su declaración de impuestos de EE. UU. Mientras que en la India se permite una deducción fija del 30% de los gastos de los ingresos por alquiler, en los EE. UU. solo se pueden deducir los gastos reales". . Por lo tanto, deberá deducir gastos como reparaciones, mantenimiento, etc. en el Anexo E. Para reclamar el crédito fiscal, deberá completar el formulario 1116". Ganancias de capital Las ganancias de capital son las ganancias que se obtienen con la venta de activos como propiedades, terrenos, activos financieros como acciones, fondos mutuos, etc. En la India, así es como se gravan las ganancias de capital: Tierras, propiedades y otros activos físicos: ganancias en venta después de 3 años de compra se gravan como ganancias de capital a largo plazo a una tasa del 20%. La venta dentro de 3 años se grava como ganancia de capital a corto plazo y se incluye en su ingreso total y se grava en su tabla impositiva general. Fondos mutuos, acciones y otros activos financieros: las ganancias de acciones y fondos mutuos vendidos después de 1 año están libres de impuestos. Si vende dentro de un año, el impuesto es del 15% de la ganancia de capital. En el caso de instrumentos de deuda como fondos mutuos de deuda, obligaciones y ganancias en venta después de 1 año, se gravan como ganancias de capital a largo plazo. La tasa impositiva es del 20% con indexación o del 10% sin indexación. La venta dentro de 1 año se grava como ganancia de capital a corto plazo y se incluye en su ingreso total y se grava en su tabla impositiva general. Según la ley estadounidense, el plazo a largo plazo es de 1 año para todos los activos. Las ganancias de capital a largo plazo generalmente se gravan a una tasa del 15%, mientras que las ganancias a corto plazo se agregan a sus ingresos totales. Esto es lo que dice la DTAA en términos de ganancias de capital: cada Estado Contratante puede gravar las ganancias de capital de acuerdo con las disposiciones de su derecho interno. Entonces, si tiene ganancias de capital en la India, primero tendrá que pagar impuestos en la India sobre esas ganancias según las reglas de la India. Luego tendría que declarar las ganancias de capital en su declaración de impuestos de EE. UU. y calcular los impuestos según la ley estadounidense. El crédito de los impuestos pagados en la India estaría disponible en los EE.UU. Cómo informar: "Tendrá que completar el Anexo D del 1040. El Formulario 1116 le permitirá reclamar el crédito tributario extranjero pagado, si corresponde", dice Vaidya. Intereses y dividendos En la India, los ingresos por intereses se agregan a sus ingresos totales y se gravan de acuerdo con su tabla impositiva general. También en los EE. UU., los intereses se agregan a sus ingresos totales y se gravan sobre ellos. Lo que dice la DTAA: Intereses provenientes de un Estado Contratante y pagados a un residente del otro Estado Contratante 'quizás' gravados en ese otro Estado. Sin embargo, dichos intereses también pueden someterse a imposición en el Estado Contratante del que proceden y de conformidad con la legislación de ese Estado, siempre que cuando el residente del otro Estado Contratante sea el beneficiario efectivo de los intereses, el impuesto así exigido no excederá del 15 por ciento. por ciento del importe bruto de los intereses. Esto significa que si un NRI gana intereses a partir de depósitos en la India, el TDS se deducirá de los mismos en la India a una tasa más baja del 15 por ciento (en comparación con la tasa TDS del 30 por ciento en ausencia de cualquier DTAA). En los EE. UU., tendría que sumar estos ingresos por intereses a sus ingresos totales y calcular los impuestos al respecto. Puede reclamar crédito por cualquier impuesto pagado en la India sobre estos ingresos. Los dividendos en la India están libres de impuestos, pero en los EE. UU., los dividendos se suman a sus ingresos totales y se gravan. Entonces, si bien no pagará ningún impuesto en la India sobre los dividendos, aún deberá agregarlo a sus ingresos totales en los EE. UU. y calcular los impuestos al respecto. Cómo informar: "Los intereses y dividendos se declaran en el Anexo B del 1040. Los créditos fiscales extranjeros se declaran en el formulario 1116", explica Vaidya. Ingresos agrícolas Los ingresos agrícolas en la India están libres de impuestos, pero sí en Estados Unidos. Lo que esto significa es que cualquier ingreso agrícola, ya sea ingreso de ingresos o ingreso de capital, como ganancias por la venta de tierras agrícolas en la India, deberá agregarse a su ingreso total en los EE. UU. y pagar impuestos sobre el mismo. Límites al crédito fiscal extranjero Si bien el crédito fiscal extranjero se puede reclamar en los EE. UU., existen ciertos límites. El IRS prescribe una fórmula en el formulario 1116 que indica efectivamente que el crédito fiscal extranjero debe estar en la misma proporción con la obligación tributaria total de los Estados Unidos que los ingresos extranjeros con el ingreso total. Consulte a su CPA para obtener detalles sobre estos cálculos. ¿Impuestos estatales sobre la renta? Unas palabras finales de Vaidya: "Los impuestos discutidos anteriormente se refieren a los impuestos federales sobre la renta. En los EE. UU., cada estado también recauda impuestos y las reglas varían de un estado a otro. Consulte a su CPA para conocer las reglas de su estado con respecto a los impuestos estatales. ".