Los 10 principales problemas de planificación para los residentes fuera de EE. UU. Los ciudadanos

McManus & Associates, empresa líder en planificación patrimonial y de fideicomisos, identifica 10 estrategias fiscales y de planificación relacionadas con la propiedad y la familia para los NRNC y aborda las nuevas reglas FBAR para titulares de cuentas extranjeras.

Fuera de EE. UU. Los ciudadanos y los estadounidenses con propiedades en el extranjero se enfrentan a un conjunto único de desafíos cuando se trata del entorno cambiante de planificación fiscal y patrimonial. Basado en más de dos décadas de experiencia trabajando con clientes prósperos y exitosos a lo largo de generaciones, John O. McManus, abogado de fideicomisos y patrimonios con calificación AV y director fundador de McManus & Associates, con sede en el área de los tres estados, publicó hoy un informe, titulado "Los 10 principales problemas de planificación para ciudadanos no estadounidenses, incluidos residentes estadounidenses con activos en el extranjero".

Durante una reciente conferencia telefónica con clientes, McManus analizó las actualizaciones de la Octava Conferencia Anual del Instituto Internacional de Planificación Patrimonial, el recientemente promulgado Informe de Cuentas Bancarias y Financieras Extranjeras (FBAR, por sus siglas en inglés) sobre los requisitos de presentación de informes para titulares de cuentas extranjeras y las 10 principales ideas de planificación patrimonial para Estados Unidos y ciudadanos no estadounidenses que actualmente poseen (o heredarán) activos fuera de los EE. UU.; que deseen que familiares en el extranjero actúen como tutores de sus hijos menores; o que tengan familiares extranjeros que posean (o busquen adquirir) propiedades dentro de los EE. UU.

ESCUCHE - Conferencia telefónica: "Los 10 principales problemas de planificación para ciudadanos no estadounidenses, incluidos residentes estadounidenses con activos en el extranjero"

"Proteger su patrimonio y el de su familia como inmigrante es un proceso único y complejo que requiere un estudio constante del panorama para detectar cambios en la planificación fiscal y patrimonial", dijo McManus. "Desde cuestiones que afectan los fideicomisos de protección para el cónyuge sobreviviente no ciudadano estadounidense hasta la planificación con activos extranjeros para evitar el impuesto al patrimonio estadounidense, McManus & Associates se mantiene al tanto de las cuestiones pertinentes para los no ciudadanos y los ciudadanos con propiedades en el extranjero".

Los 10 principales problemas de planificación para los residentes fuera de EE. UU. Ciudadanos, incluidos residentes estadounidenses con activos en el extranjero

1. Cuestiones de custodia y transporte internacional de hijos menores cuando se nombren tutores no nacionales

        
        -- Familiares y/o amigos que sean nombrados tutores del menor
            Los niños viven en el extranjero.

        -- Sin una dirección clara en el testamento, un tribunal puede mostrarse reacio a
            nombrar a una persona extranjera como tutor.

        -- Los funcionarios estadounidenses no permitirán que un menor ciudadano estadounidense (niño) salga
            Estados Unidos con familiares que no están debidamente empoderados.

        -- Una Última Voluntad y Testamento debe nombrar tutores temporales en el
            Estados Unidos ayudará en el proceso de traslado de los niños.
            en el extranjero para unirse con los tutores designados.

        -- Asegúrese de que todos los amigos y familiares en los EE. UU. tengan pasaportes vigentes para
            asegurarse de que puedan ayudar en un momento de necesidad.

2. Planificación de la exposición al impuesto sobre el patrimonio para cónyuges que no son ciudadanos estadounidenses

        
        -- Un cónyuge que no sea ciudadano estadounidense no disfruta de un seguro Ilimitado automático.
            Deducción matrimonial como lo haría un cónyuge ciudadano estadounidense, lo que resultaría en
            la imposición del impuesto al patrimonio sobre los activos por encima de la exención del impuesto al patrimonio
            cantidades (actualmente, $5.0 millones a nivel federal, $1 millón en
            Nueva York, 675,000 dólares en Nueva Jersey y 2.0 millones de dólares en Connecticut).

        -- Exención del impuesto federal sobre el patrimonio de los EE. UU. para el patrimonio de una persona no estadounidense.
            ciudadano y difunto no residente de los EE. UU. está limitado a $60,000.

        -- Por lo tanto, las personas con cónyuges que no sean ciudadanos estadounidenses deben establecer un
            Última Voluntad y Testamento con un "Fideicomiso Doméstico Calificado (QDOT)" en
            para disfrutar de la Deducción Matrimonial Ilimitada para permitir el patrimonio
            transferencia libre de impuestos entre cónyuges.

        -- Si un QDOT no está incluido en el testamento, el ciudadano no estadounidense sobreviviente
            El cónyuge puede elegir retroactivamente los activos "QDOT" recibidos por el
            cónyuge fallecido, pero la elección deberá hacerse dentro de los 27 meses siguientes
            muerte y sólo está disponible sobre los bienes heredados directamente por el
            esposa sobreviviente. El cónyuge supérstite debe tener un abogado competente
            y/o recordar hacer la elección.

        -- Siempre debe haber un administrador estadounidense de un QDOT. Si hay más de
            $2.0 millones de activos en el QDOT, existe el requisito de que un
            institución actúa como fiduciario estadounidense.

3. Planificación del impuesto al patrimonio sobre distribuciones de capital de un QDOT

        
        -- Las distribuciones de ingresos del QDOT no están sujetas a impuestos sobre el patrimonio (sin embargo,
            tributan como ingresos del cónyuge supérstite).

        -- Distribuciones principales, excepto por una necesidad inmediata y sustancial.
            para el cónyuge supérstite o los dependientes del cónyuge supérstite
            (distribución por dificultades económicas), están sujetos al impuesto sobre el patrimonio del fallecido
            tasa del impuesto sobre el patrimonio del cónyuge.

        -- Una distribución por dificultades económicas está exenta del impuesto sobre el patrimonio sólo si el
            El cónyuge supérstite no tiene otros activos líquidos para cubrir los gastos inmediatos y
            Necesidad financiera sustancial (bienes raíces, participación en una propiedad privada).
            Los negocios y los bienes personales tangibles se consideran ilíquidos.
            activos para esta determinación).

        -- Por lo tanto, los ciudadanos no estadounidenses con patrimonio sujeto a impuestos deben considerar
            comprar un seguro de vida a través de un Fideicomiso de Seguro de Vida Irrevocable
            (ILIT) para proporcionar liquidez al cónyuge supérstite tras el fallecimiento
            beneficio sin la imposición del impuesto sobre el patrimonio del primer cónyuge
            muerte, cuando se hacen distribuciones del principal al sobreviviente, o en
            la muerte del superviviente.

4. Limitaciones a las transferencias de obsequios vitalicios entre cónyuges que no son ciudadanos estadounidenses

        
        -- Si ambos cónyuges son ciudadanos estadounidenses, pueden donar una cantidad ilimitada
            de activos entre sí durante su vida sin incurrir en un
            impuesto sobre donaciones. Las donaciones anuales libres de impuestos a cualquier persona que no sea su cónyuge son
            limitado a $13,000 por año (en 2012).

        -- Sin embargo, si el cónyuge de un cliente no es ciudadano estadounidense, el individuo
            puede transferir hasta $139,000 en 2012 anualmente sin
            incurrir en impuesto sobre donaciones.

        -- Para donaciones que excedan esta cantidad, a menudo es ventajoso titular
            activos a nombre de un cónyuge para utilizar sus exenciones de impuestos sobre el patrimonio
            después de la muerte. Debido a las limitaciones de las donaciones, esta asignación de activos
            El proceso debe abordarse con antelación para tener en cuenta el tiempo necesario para
            transferir suficientes activos a un cónyuge que no sea ciudadano estadounidense.

        -- Un residente estadounidense que no sea ciudadano estadounidense puede utilizar una parte del aumento
            donaciones de por vida (actualmente $ 5 millones) para hacer donaciones más grandes en fideicomiso a un
            cónyuge.

5. Planificación para ciudadanos estadounidenses/EE.UU. residentes con activos en el extranjero para evitar el impuesto al patrimonio estadounidense

        
        -- Para los ciudadanos y residentes estadounidenses, los activos en un país extranjero son
            sujetos al impuesto sobre el patrimonio de los EE. UU. al momento de su fallecimiento.

        -- Donaciones vitalicias de activos extranjeros, especialmente a la luz del aumento
            exención de donaciones de por vida, puede ser una de las mejores estrategias para
            aliviar los impuestos sobre el patrimonio en caso de muerte.

        -- La muerte de un contribuyente estadounidense que posee acciones en la sociedad pasiva extranjera.
            La sociedad de inversión (PFIC) no genera impuesto sobre la renta a través del capital.
            ganancias siempre que las acciones no pasen a un contribuyente no estadounidense. Sin embargo,
            El código de impuesto sobre la renta para las PFIC es uno de los más complicados con
            respecto al cumplimiento.

        -- Estados Unidos tiene tratados sobre impuestos sobre el patrimonio con muchos países desarrollados.
            incluidos: Australia, Austria, Dinamarca, Finlandia, Francia, Alemania,
            Grecia, Irlanda, Italia, Japón, Países Bajos, Noruega, Sudáfrica,
            Suiza y el Reino Unido evitarán la doble imposición sobre propiedades ubicadas
            en el país extranjero.

        -- Generalmente, si el país extranjero grava el patrimonio sobre la propiedad, entonces
            Estados Unidos debe proporcionar un crédito al patrimonio para cubrir los gastos extranjeros.
            los impuestos del país. El resultado neto es que el patrimonio paga el mayor de
            los dos impuestos sobre el patrimonio.

6. Planificación para extranjeros no residentes con propiedades en Estados Unidos

        
        -- Las propiedades ubicadas en los EE. UU. (es decir, bienes raíces) están sujetas a impuestos por donaciones y
            Impuesto sobre el patrimonio para no residentes/no estadounidenses. ciudadano (NRNC).

        -- Los bienes intangibles propiedad de un NRNC no pueden considerarse ubicados en los EE. UU.
            a efectos del impuesto sobre sucesiones o donaciones:
            -- Las acciones de corporaciones estadounidenses y la propiedad intelectual estadounidense son
                sujeto únicamente al impuesto sobre el patrimonio;
            -- El efectivo está sujeto únicamente al impuesto sobre donaciones; y
            -- El seguro de vida de un NRNC no está sujeto al impuesto sobre el patrimonio.

        -- Un NRNC que planea emigrar a los EE. UU. (pero no convertirse en ciudadano estadounidense).
            residente permanente) debe revisar cuestiones tributarias relevantes - pre-inmigración
            planificación.
            -- Un NRNC que tenga la intención de comprar bienes raíces en los EE. UU. puede considerar
                comprar la propiedad a través de una corporación extranjera para evitar el patrimonio
                y exposición al impuesto sobre donaciones.

            -- Con respecto al impuesto a las ganancias de capital de origen estadounidense, el NRNC debe
                Tenga en cuenta que la venta de bienes inmuebles en los EE. UU. es un hecho imponible (otros
                Las ganancias de capital de origen estadounidense no lo son).

            -- Un NRNC puede hacer donaciones ilimitadas fuera de los EE. UU. a personas estadounidenses
                ya sea directamente o en un fideicomiso extranjero antes de la inmigración a
                Evite el impuesto estadounidense sobre donaciones y sucesiones. El uso de un fideicomiso puede proteger
                Donaciones y legados de los impuestos a las transferencias estadounidenses durante generaciones.
                venir.

            -- Cuestiones relativas al impuesto sobre la renta (impuesto sobre la renta, retenciones y beneficios de sucursales)
                También debe abordarse, dependiendo de la situación corporativa extranjera.
                estructura utilizada para comprar activos estadounidenses (corporación, LLC,
                camaradería).

7. Heredar activos internacionales como residente de EE. UU.

        
        -- Como regla general, nunca hay un impuesto sobre el patrimonio en los EE. UU. cuando un residente de los EE. UU.
            recibe una herencia extranjera de un NRNC. Además, EE.UU.
            El beneficiario no pagará impuesto sobre la renta por la herencia.

        -- Además, los ciudadanos estadounidenses o residentes de EE. UU. que reciben el total
            cantidad de $100,000 o más en donaciones y/o legados de un extranjero
            El patrimonio debe informar esos montos al IRS en el Formulario 3520.

        -- La falta de presentación o la presentación tardía puede resultar en sanciones sustanciales,
            a menos que el contribuyente pueda demostrar que el incumplimiento se debió a
            una causa razonable.

8. Consecuencias fiscales y planificación para los titulares de tarjetas verdes expatriados

        
        -- Un cliente que no sea ciudadano estadounidense puede planear salir de los EE. UU. en el futuro para
            evitar los impuestos estadounidenses. Si el cliente es titular de una tarjeta verde durante ocho de
            los últimos 15 años, y tiene más de $2.0 millones en activos o reporta un
            obligación tributaria neta anual promedio durante los últimos cinco años en
            exceso de $151,000, el cliente puede estar sujeto a un oneroso impuesto de salida.

        -- Titulares de tarjetas verdes que son "expatriados cubiertos" (como se describe arriba)
            reciben el mismo trato que los ciudadanos estadounidenses que intentan salir del país
            jurisdicción.

        -- Se aplican las reglas de valor de mercado -- todos los activos se valoran el día
            antes de la expatriación y se impone un impuesto a las ganancias de capital. Hay un
            exención única de $651,000 antes de que se evalúe el impuesto a las ganancias de capital.

        -- Después de la expatriación, cualquier transferencia realizada, en vida o en caso de muerte,
            a un beneficiario estadounidense se les aplica el impuesto más alto sobre donaciones y sucesiones
            tarifas.

        -- Si el plan es emigrar de los EE.UU., una mejor alternativa puede ser
            renunciar a una tarjeta verde y cambiar al estatus de visa de no inmigrante antes
            convertirse en residente de larga duración (titular de la tarjeta verde durante ocho de los últimos 15
            años).

        -- Entregar una tarjeta verde en un consulado estadounidense en el extranjero antes de su
            La caducidad es un curso de acción recomendado desde la expatriación.
            requiere una elección voluntaria; Es muy difícil expatriar a un
            niño menor de edad o persona con capacidad mental disminuida.

9. Requisitos de informes anuales para activos fuera de los EE. UU.

        
        -- Existe un requisito anual de notificar al IRS sobre los bancos extranjeros.
            cuentas en un Informe de Cuentas Bancarias y Financieras Extranjeras (FBAR)
            formulario, que es independiente de la presentación de una declaración de impuestos sobre la renta y vence el
            30 de Junio.

        -- Si en algún momento durante el año el saldo total de todas las divisas
            cuentas excede los $10,000 (moneda local convertida a dólares), el
            las cuentas deben ser reveladas.

        -- Además, un nuevo formulario, el Formulario 8938, que se presenta con el Formulario 1040,
            se requiere si un individuo tiene un interés en "específicamente extranjero
            activos financieros" (acciones o valores emitidos por personas extranjeras, cualquier
            otro instrumento financiero en el que la contraparte sea un país no estadounidense
            ciudadano, y cualquier interés en una entidad extranjera) por valor de más de
            $50,000. Una cuenta extranjera se puede informar tanto en el FBAR como en el formulario
            8938.

        -- Aunque los bienes inmuebles extranjeros no están incluidos en la declaración
            requisito, ciertos funcionarios del IRS están adoptando la posición de que un
            está cubierto el arrendamiento de bienes inmuebles extranjeros.

        -- Estos nuevos requisitos de presentación de informes le dan al IRS una nueva y poderosa herramienta para
            averiguar sobre activos extranjeros, solicitar impuestos sobre la renta sobre activos extranjeros,
            y asegúrese de que dichos activos estén incluidos en la declaración de impuestos sobre el patrimonio.

        -- Además, se debe presentar el Formulario 3520 para revelar transacciones con un
            fideicomiso extranjero y, sorprendentemente, se aplica a activos como un Tax Free
            Cuentas de ahorro (TFSA) en Canadá, que funcionan como una Roth IRA.

        -- Un activo financiero extranjero, incluso un vehículo completamente benigno autorizado
            por una jurisdicción que no es en modo alguno un paraíso fiscal, aún podría implicar
            importantes requisitos de presentación de informes cada año. Cualquier financiero extranjero
            activo merece un examen en profundidad por parte de un experto
            profesional.

        -- Aunque estos formularios son solo para fines informativos, existen
            sanciones draconianas por no presentar la solicitud.

10. Tributación de fideicomisos extranjeros

        
        -- Un fideicomiso donde las leyes de los EE. UU. no tienen jurisdicción Y donde las leyes de los EE. UU.
            la persona no es un fideicomisario convierte un fideicomiso en un fideicomiso extranjero para impuestos estadounidenses
            finalidades (pruebas de tribunal y de control).

        -- Un fideicomiso extranjero es tratado y gravado como una persona estadounidense si existen
            Beneficiarios estadounidenses o si el fideicomiso es un fideicomiso otorgante estadounidense.

        -- El fideicomiso extranjero no otorgante con beneficiarios estadounidenses es Distribuible
            Ingreso Neto, que está sujeto al impuesto sobre la renta si el ingreso fue
            distribuido o no.

        -- Los ingresos netos no distribuidos sufrirán "reglas de retroceso", lo que impone
            fuertes sanciones cuando no se paga el impuesto sobre la renta.

        -- Los fideicomisos extranjeros pueden invertir en ingresos exentos de impuestos o gestionar inversiones.
            para la apreciación del capital sólo para evitar reglas de retroceso, aunque el
            El fiduciario debe ser consciente de su obligación de diversificar.
            inversiones.

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